501(c)組織
501(c)組織（英語：501(c) organization）是指在美國依據《國內稅收法典》中501(c)章節而成立的聯邦法律體系下的非營利組織，其涵蓋了29種以上可以免繳聯邦所得稅的非營利組織。第503至505節規定了獲得此類豁免的要求。而美國部分州也參考501(c)章節製訂了可以免除本州州稅組織的定義。501(c)組織可以從個人、公司及工會處獲得不受限制的捐款。
例如，如果一個非營利組織的主要活動是慈善、宗教、教育、科學、文學、公共安全測試、促進業餘體育賽事、防止虐待兒童或虐待動物，那麼它們可以依據501(c)章節而獲得免除聯邦所得稅的待遇。
主要類型
[编辑]根據美國國稅局《第557號出版物》的“組織參考圖表”部分，以下是展示了各501(c)組織類型與其相應描述的精確列表。[1][a]
| 类型 | 描述 |
|---|---|
| 501(c)(1) | 根据国会法案成立的公司，包括联邦信用合作社[3] 和国家农业贷款协会[4] |
| 501(c)(2) | 免税组织的产权持有公司[5] |
| 501(c)(3) | 宗教、教育、慈善、科学、文學、公共安全测试、促进国内或国际业余体育竞赛，或防止虐待儿童或动物的组织 |
| 501(c)(4) | 公民联盟、社会福利组织和地方雇员协会 |
| 501(c)(5) | 劳工、农业和园艺组织 |
| 501(c)(6) | 商业联盟、商会、房地产委员会 |
| 501(c)(7) | 社交和娱乐俱乐部 |
| 501(c)(8) | 兄弟会受益社团和协会 |
| 501(c)(9) | 自愿雇员受益协会 |
| 501(c)(10) | 国内兄弟会社团和协会 |
| 501(c)(11) | 教师退休基金协会 |
| 501(c)(12) | 慈善人寿保险协会、互助沟渠或灌溉公司、互助或合作电话公司及类似组织 |
| 501(c)(13) | 墓地公司 |
| 501(c)(14) | 州特许信用合作社、互助储备基金 |
| 501(c)(15) | 相互保險公司或协会 |
| 501(c)(16) | 为农作物经营提供资金的合作组织 |
| 501(c)(17) | 补充失业救济信托 |
| 501(c)(18) | 雇员出资养老金信托（1959年6月25日之前设立） |
| 501(c)(19) | 武装部队现役或退役成员的岗位或组织 |
| 501(c)(20) | 团体法律服务计划组织 |
| 501(c)(21) | 黑肺病救济信托 |
| 501(c)(22) | 提取责任支付基金 |
| 501(c)(23) | 退伍军人组织（1880年之前成立） |
| 501(c)(24) | 《雇员退休收入保障法案》第4049条信托 |
| 501(c)(25) | 拥有多个母公司的房地产产权持有公司或信托[6] |
| 501(c)(26) | 州政府赞助的为高风险个人提供健康保险的组织 |
| 501(c)(27) | 州政府赞助的工人赔偿再保險组织 |
| 501(c)(28) | 国家铁路退休投资信托 |
| 501(c)(29) | 合格的非营利健康保险发行机构 |
一般合規
[编辑]根据国内税收法第501章节，一个501(c)组织必须为不相关业务收入（即从该组织免税范围以外的事务中获得的收入）纳税[7]， 无论它是否从中盈利，但这不包括出售获赠物品、由志愿者进行的商业交易或从某些宾果游戏[8]中获得的收入。出售价值超过2500美元的捐赠物或接受价值超过5000美元捐赠物可能需要特别申请和备案。
注意"免税"并没有免除组织维护税务档案和填写税务表格[9]的义务。[10]在以前，每年总收入低于25000美元的组织一般不需要填写年度纳税表格[11]；但从2008年开始，许多这样的组织必须每年填写一份叫做"电子明信片"（e-Postcard）的税务文件，否则可能失去免税资格。[12]
没有填写美国国税局990表（享受所得税减免的组织税务表, Return of Organization Exempt From Income Tax）之类税务表格的组织可能遭受每年最多250,000美元罚款。免税组织和政治组织（不包括教堂和相似宗教机构）必须公开税务表格、报告和相关免税文件以供公众查阅。
公众可以通过前往组织办公室，邮寄附有复映材料费用的书面请求或直接通过4506-A表 （供公众查阅或复制的政治组织税务表, Request for Public Inspection or Copy or Political Organization IRS Form）向填写国税局990表格 （或类似表格如990-EZ, 990-PF）的免税组织查询其过去三个税务年的990表。4506-A表还允许公众查阅或复制免税组织的1023表（免税待遇申请表, Application for Recognition of Exemption）或1024表、8871表 （政治组织527条款状态公告, Political Organization Notice of Section 527 Status）和8872表 （政治组织接受献金和开支表, Political Organization Report of Contribution and Expenditures）。
联邦法律要求免税组织必须填写这样的表格并向公众开放。[13]
501(c)(3)
[编辑]501(c)(4)
[编辑]501(c)(4)免税待遇给予公民联盟、致力于提高社会福利组织或限定于某个公司或某个地域的，净收入专门用于慈善、教育或娱乐目的的雇员协会或地方协会。[14]与501(c)(3)组织不同的是501(c)(4)类型组织在游说立法机关、参与政治运动和选举等方面不受限制。[15]
501(c)(5)
[编辑]501(c)(6)
[编辑]501(c)(7)
[编辑]501(c)(8)
[编辑]501(c)(13)
[编辑]相關條目
[编辑]其他免稅組織
[编辑]注释
[编辑]- ^ 依據《1950年國內安全法》的規定，所有501(c)、501(d)及502組織在任何財政年度如成為共產主義行動組織或被共產主義組織滲透則將失去免稅待遇。[2]
参考文献
[编辑]引用
[编辑]- ^ Publication 557: Tax-Exempt Status For Your Organization (PDF). 美國國稅局: 65–66. [2021-08-30]. （原始内容 (PDF)存档于2020-05-11）.
- ^ § 1.501(k)–1 (PDF). 美國國稅局. [2021-08-30]. （原始内容 (PDF)存档于2016-10-10）.
- ^ Rev. Rul. 89-94 互联网档案馆的存檔，存档日期March 27, 2022，., 1989–2 C.B. 233.
- ^ 1939年国内税收法典. Section 101(15).
- ^ IRC 501(c)(2) Title-holding Corporations (PDF). 1986 EO CPE Text. Internal Revenue Service. 1986 [July 2, 2012]. （原始内容存档 (PDF)于March 16, 2022）.
- ^ Ziffner, Yosef (June 25, 2019). "Legal Structuring for Nonprofit Organizations: Creating Systems, Affiliates, and Subsidiaries". Venable LLP.
- ^ Unrelated Business Income Tax. [2009-10-10]. （原始内容存档于2009-05-30）.
- ^ Bingo Games,美国国内税收法 (Internal Revenue Code) § 513(f) （页面存档备份，存于互联网档案馆）条款中定义的与宾果游戏规则和过程相似的商业活动
- ^ Tax returns. [2009-10-10]. （原始内容存档于2009-10-14）.
- ^ 例如国内税收法§ 6033 （页面存档备份，存于互联网档案馆）和§ 6050(L) （页面存档备份，存于互联网档案馆）条款中规定的组织需要填写的税务文件
- ^ Internal Revenue Bulletin 23, 1982, exercising国内税收法§ 6033(a)(2)(B) （页面存档备份，存于互联网档案馆）
- ^ Annual Electronic Filing Requirement for Small Exempt Organizations—Form 990-N (e-Postcard). Irs.gov. [2009-05-28]. （原始内容存档于2009-05-05）.
- ^ 国内税收法§ 6652 （页面存档备份，存于互联网档案馆）和§ 6164 （页面存档备份，存于互联网档案馆）条款
- ^ 国内税收法, § 501(c)(4)(A) （页面存档备份，存于互联网档案馆）
- ^ FAQ's - 501(c)(4) Status for Nonprofit Organizations. T-tlaw.com. [2009-05-28]. （原始内容存档于2009-06-24）.
来源
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- 书籍
- Bill Hakanson. How to Succeed With Nonprofit Trade and Professional Associations: What Nonprofit Organizations Are, Why They Exist, How They Operate and All the Nuances You'll Need to Know to Structure and Successfully Manage 501(c). Creates Pace Independent Pub. 2013. ISBN 9781484805749.
- Philip Hamburger. Liberal Suppression: Section 501(c)(3) and the Taxation of Speech. University of Chicago Press. 2018-04-09. ISBN 9780226522135.
